最新文章

加载中,请稍候。。。

热读文章

加载中,请稍候。。。

当期杂志
订阅
杂志纸刊
网站
移动订阅
--
--
--
税法如何影响转让定价体系
 作者:    时间: 2009年09月02日    来源: 财富中文网
 位置: 杂志>>第一百五十一期         
字体 [   ]        
打印        
发表评论        

所得税法及其实施条例的制定,显著强化了中国的转让定价法规体系,使得中国的转让定价法规体系向国际标准进一步靠拢。
转贴到: 微信 新浪微博 关注腾讯微博 人人网 豆瓣

    编者按:针对读者提出的涉及管理方面的问题,本刊编辑部邀请专家予以解答。读者也可以在本刊的网站(www.fortunechina.com)上获取本栏目的内容。如有任何建议或有意参与,请通过liquanwei@cci.com.hk与本栏目编辑联系。本期回答问题的专家是德勤北京税务合伙人李晓晖。李先生在营业税、收入税、并购交易涉及到的税务问题、双边税务协定和海关法规方面经验丰富,曾为许多跨国企业和中国企业提供专业税务咨询服务,包括税务筹划、税务咨询、税务回顾和转让定价等。德勤是中国大陆及港澳地区居领导地位的专业服务机构之一,为国内企业、跨国公司以及高成长的企业提供全面的审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。

    问:2008年,新企业所得税法实施。2009年1月8日,中国国家税务总局印发《特别纳税调整实施办法(试行)》。这些相关文件,包括新企业所得税法及其实施条例和《特别纳税调整实施办法》,对中国转让定价法规体系带来了哪些变化?

    答:所得税法及其实施条例的制定,显著强化了中国的转让定价法规体系。所得税法第六章“特别纳税调整”,包含了有关转让定价的特定条款。这些条款和实施条例中的具体规定,使得中国的转让定价法规体系向国际标准进一步靠拢:

    ●对于可适用的转让定价方法提供了进一步指引,其中包括:(i)减少使用传统交易方法时的不确定性;(ii)特别认可了交易净利润法和利润分割法的可适用性;

    ●强调了预约定价安排的可行性,引入了资本弱化、成本分摊协议、受控外国公司和一般反避税条款的概念;

    ●要求纳税人准备和保存转让定价同期资料;

    ●扩大了中国转让定价法规的适用范围,除了外商投资企业和外国企业以外,还包括内资企业。

    此外,所得税法和实施条件赋予了中央和地方税务机关以下权利,以便于其执行转让定价法规:

    ●当税务机关发现:(i)交易不符合独立交易原则;(ii)纳税人提供不完整或虚假信息;(iii)交易没有商业实质时,税务机关有权对纳税人的应税所得额进行调整;

    ●对于特别纳税调增的税款加收惩罚性利息;

    ●鼓励纳税人准备和保存足够的转让定价同期资料(例如制备资料的纳税人可以免除部分罚息)。

    为了对所得税法及其实施条例第六章提供进一步的指引,国家税务总局(“国税总局”)于2009年1月8日的“国税发(2009)”2号文件中,印发了特别纳税调整实施办法。对于确定中国纳税人自2008年起的转让定价合规性要求而言,这一“办法”将成为与之相关的最重要法规之一。除了明确纳税人和税务机关各自的职责之外,“办法”还在以下方面提供了具体的指引:

    ●转让定价法规的具体范围;

    ●同期资料准备和披露要求;

    ●特别纳税调查和调整程序;

    ●转让定价工具,例如预约定价安排和成本分摊协议等。

    随国税总局和地方税务机关转让定价资源和经验的不断丰富,我们预期将来的转让定价调理和预约定价协商将愈加复杂。此外,考虑到一般反避税条款的引入,在税务筹划时进行充分的职能风险分析,也将变得越来越重要。

    问:中国新的转让定价资料准备要求是什么?

    答:在中国发生关联交易的企业,通常须履行以下三种转让定价资料准备要求:

    ●年度所得税申报披露;

    ●同期转让定价资料准备;

    ●税务机关要求的其他转让定价资料。

    2008年之前,外资投资企业和外国企业在递交所得税年度申报表时要求提交附表13-A和13-B,以披露其关联交易信息。“办法”此次则引入了9张附表,从而在很大程度上提高了查帐征收企业的关联交易申报要求。企业甚至需要在附表中披露其是否准备了转让定价同期资料,以支持其当前纳税年度的定价政策。上述附表,需连同所得税年度申报表在纳税年度结束后5个月内(即下一年5月31日前)递交。

    “办法”规定,转让定价同期资料应包括:

    ●组织结构:包括企业所属的企业集团相关组织结构,股权结构,企业关联关系的变化情况,与企业发生交易的关联方信息(例如,适用税率和享受的税收优惠等),以及对企业关联交易定价具有直接影响的关联方信息等;

    ●生产经营情况:包括企业发展变化概况、所处的待业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和待业的主要经济和法律问题,集团产业链以及企业所处地位,企业的主营业务构成,主营业务收入及其占收入总额的比重,主营业务利润及其占利润总额的比重,行业地位和市场竞争环境分析,企业内部组织结构情况,企业及其关联方在关联交易中所执行的功能、使用的资产以及承担的风险等相关信息,并参照填写《企业功能风险分析表》,以及企业集团合并财务报表(可视集团会计年度情况准备)等;




相关稿件



更多




最佳评论

@关子临: 自信也许会压倒聪明,演技的好坏也许会压倒脑力的强弱,好领导就是循循善诱的人,不独裁,而有见地,能让人心悦诚服。    参加讨论>>
@DuoDuopa:彼得原理,是美国学者劳伦斯彼得在对组织中人员晋升的相关现象研究后得出的一个结论:在各种组织中,由于习惯于对在某个等级上称职的人员进行晋升提拔,因而雇员总是趋向于晋升到其不称职的地位。    参加讨论>>
@Bruce的森林:正念,应该可以解释为专注当下的事情,而不去想过去这件事是怎么做的,这件事将来会怎样。一方面,这种理念可以帮助员工排除杂念,把注意力集中在工作本身,减少压力,提高创造力。另一方面,这不失为提高员工工作效率的好方法。可能后者是各大BOSS们更看重的吧。    参加讨论>>


Copyright © 2012财富出版社有限公司。 版权所有,未经书面许可,任何机构不得全部或部分转载。
《财富》(中文版)及网站内容的版权属于时代公司(Time Inc.),并经过时代公司许可由香港中询有限公司出版和发布。
深入财富中文网

杂志

·   当期杂志
·   申请杂志赠阅
·   特约专刊
·   广告商

活动

·   科技头脑风暴
·   2013财富全球论坛
·   财富CEO峰会

关于我们

·   公司介绍
·   订阅查询
·   版权声明
·   隐私政策
·   广告业务
·   合作伙伴
行业

·   能源
·   医药
·   航空和运输
·   传媒与文化
·   工业与采矿
·   房地产
·   汽车
·   消费品
·   金融
·   科技
频道

·   管理
·   技术
·   商业
·   理财
·   职场
·   生活
·   视频
·   博客

工具

·     微博
·     社区
·     RSS订阅
内容精华

·   500强
·   专栏
·   封面报道
·   创业
·   特写
·   前沿
·   CEO访谈
博客

·   四不像
·   刘聪
·   东8时区
·   章劢闻
·   公司治理观察
·   东山豹尉
·   山海看客
·   明心堂主
榜单

·   世界500强排行榜
·   中国500强排行榜
·   美国500强
·   最受赞赏的中国公司
·   中国5大适宜退休的城市
·   年度中国商人
·   50位商界女强人
·   100家增长最快的公司
·   40位40岁以下的商业精英
·   100家最适宜工作的公司